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（三十七）税收协定待遇

【优惠内容】

税收协定（含安排/协议，下同）又称避免双重征税协定，是两个或两个以上主权国家（或税收管辖区），为了协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题，通过谈判缔结的书面协议。税收协定能有效消除双重征税、提高税收确定性和通过相互协商机制妥善解决涉税争议。

【适用范围】

税收协定主要是通过降低所得来源国税率或提高征税门槛，来限制其按照国内税收法律征税的权利，同时规定居民国对境外已纳税所得给予税收抵免。

【享受条件】

在中国发生纳税义务的非居民纳税人符合享受协定待遇条件的，可在纳税申报时，或通过扣缴义务人扣缴申报时，自行享受协定待遇，同时按照规定归集和留存相关资料备查，并接受税务机关的后续管理。“走出去”企业通过不同组织形式开展境外投资，也可适用相应的协定条款。

截至2022年6月底，我国已与109个国家（地区）正式签署了避免双重征税协定，其中与105个国家（地区）的协定已生效，和香港、澳门两个特别行政区签署了税收安排，与台湾签署了税收协议。

【办理类型】

自主申报、资料留存备查

【办理方式】

通过电子税务局自行申报享受或前往办税服务厅办理申报享受。

【办理资料】

【政策依据】

1.《国家税务总局关于税收协定中“受益所有人”有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第9号）

2.《国家税务总局关于发布<非居民纳税人享受协定待遇管理办法>的公告》（国家税务总局公告2019年第35号）

3.《国家税务总局关于印发<非居民纳税人享受协定待遇管理规程>的通知》（税总发〔2020〕16号）